A lei que instituiu o Programa Emergencial de Retomada do Setor de Eventos (Perse) e o Programa de Garantia aos Setores Críticos (PGSC), denominada “Lei Perse”, traz, em seu art. 4º, a redução a 0% da alíquota de tributos federais (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS), pelo prazo de 60 meses, para as empresas contempladas pela Lei. Em outras palavras, empresas beneficiadas não precisarão pagar os tributos federais por 05 anos.

Bares e restaurantes estão entre os ramos beneficiados pela Lei

Em relação às empresas que fazem jus ao benefício do Perse, o art. 2, §1º dispõe que para os efeitos da lei consideram-se pertencentes ao setor de eventos as empresas que exerçam, direta ou indiretamente, diversas atividades, dentre as quais está a prestação de serviços turísticos, conforme o art. 21 da Lei nº 11.771, de 17 de setembro de 2008.

O art. 21 da Lei 11.171/2008 “Lei do Turismo” estabelece o que se entende por “prestação de serviços turísticos”, dispondo o seguinte:

“consideram-se prestadores de serviços turísticos, para os fins desta Lei, as sociedades empresárias, sociedades simples, os empresários individuais e os serviços sociais autônomos que prestem serviços turísticos remunerados e que exerçam as seguintes atividades econômicas relacionadas à cadeia produtiva do turismo:

I – meios de hospedagem;

II – agências de turismo;

III – transportadoras turísticas;

IV – organizadoras de eventos;

V – parques temáticos; e

VI – acampamentos turísticos”

Ainda, o parágrafo único desse artigo estabelece um rol de serviços prestados por sociedades empresárias que poderão ser cadastradas no Ministério do Turismo, atendidas determinadas condições, dentre as quais estão, no inciso I, restaurantes, cafeterias, bares e similares.

Diante desse quadro, verifica-se que os contribuintes que prestarem estes serviços têm direito ao benefício fiscal.

Portaria ME nº 7.163/2021 esclarece CNAE´s contemplados no PERSE

Para esclarecer as atividades contempladas pela lei, o §2º do art. 2º da Lei 14.148/2021 determinou que caberia a ato do Ministério da Economia publicar os Códigos da Classificação de Atividades Econômicas (CNAE) que se enquadram na definição de setor de eventos.

Assim, em 21/06/2021, foi publicada a Portaria ME nº 7.163/2021, que trouxe dois anexos com os CNAE´s considerados como do setor de eventos.

No anexo I, a portaria listou os códigos CNAE que se enquadram nos incisos I, II e III do § 1º do art. 2º da Lei Perse. Já no anexo II, foram elencados os CNAE que se enquadram no inciso IV, quando considerados prestadores de serviços turísticos de acordo com o art. 21 da Lei do Turismo.

Ocorre que para as atividades listadas no anexo II, dentre as quais estão as atividades de restaurantes, bares e cafeterias, a portaria estabeleceu uma restrição de que estas só poderão ser enquadradas no Perse desde que, na data da publicação da Lei Perse (03/05/2021), tivessem cadastro regular no Cadastur (cadastro no Ministério do Turismo).

Contudo, essa restrição ao benefício criada pela Portaria não está disposta na Lei Perse, o que tem levado os contribuintes a questionarem tal restrição no Poder Judiciário, com a alegação de violação à legalidade tributária.

Além disso, com relação a bares, cafeterias restaurantes, o cadastro no Cadastur é facultativo, conforme dispõe parágrafo único do art. 21 da Lei 11.171/2008 ao afirmar que “poderão ser cadastradas no Ministério do Turismo”. Dessa forma, a Portaria não pode exigir um cadastro, que sequer é exigido por lei, como requisito para aproveitamento do benefício fiscal.

Ação judicial para garantir o benefício do Perse

No judiciário, alguns contribuintes têm obtido decisões favoráveis, em primeiro e segundo grau, no Tribunal Regional Federal da 4º Região, como é o caso dos seguintes processos 02790304.2022.4.04.0000, 5029831-87.2022.4.04.0000, 5029966-51.2022.4.04.7000 e 5032867-40.2022.4.04.0000. Em todos eles a decisão foi no sentido de que a empresa poderia se aproveitar do benefício mesmo não tendo o cadastro no Cadastur.

Nesse contexto, tendo em vista que restaurantes, bares, cafeterias e similares são considerados como prestadores de serviços turísticos e que as restrições impostas pela Portaria do Ministério da Economia são indevidas, recomenda-se que os contribuintes ajuízem suas ações para garantir a fruição do benefício.

Se você é prestador de algum desses serviços e quer garantir tributos federais zerados pelos próximos 60 meses, entre em contato como nossa equipe para que possamos garantir o seu direito de forma ágil e eficiente.  

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Nesse sentido, o art. 15 da lei 9.249/1995 estabelece o percentual geral de 8% para determinação da base de cálculo do IRPJ. Por sua vez., o § 1º, III “a” do mesmo artigo, dispõe que o percentual será 32% para a prestação de serviços em geral, com exceção de serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária – Anvisa”

Importante ressaltar que a Instrução Normativa 1700/2017 da Receita Federal do Brasil, ampliou o rol de atividades submetidas à redução do percentual, contemplando, além daquelas já descritas acima, os seguintes serviços:  exames por métodos gráficos, procedimentos endoscópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e oxigenoterapia hiperbárica. Você também pode conferir nosso artigo sobre clínicas médicas clicando no botão abaixo

Dessa forma, enquanto nos serviços em geral se aplica o percentual de 32% a incidir sobre a receita bruta para determinação da base de cálculo do IRPJ, os serviços hospitalares e os demais serviços de saúde tem a aplicação do percentual de 8%. 

Em relação à CSLL, o art. 20 da Lei 9.249 estabelece o percentual de 32% para os serviços em geral, e de 12% para a receita bruta das demais atividades, dentre as quais se enquadram os serviços hospitalares e atividades já descritas acima.

Assim, verifica-se uma redução significativa de 64% para 20% no percentual total a incidir sobre a receita bruta para determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL. Após apurados os tributos, a redução da carga tributária pode chegar a 66%.

Para fazer jus à redução da base de cálculo, a empresa deve cumprir 03 (três) principais requisitos, quais sejam: (i) prestar serviços hospitalares e os demais listados no art. 15 da Lei 9.249/95 e na IN 1700/17; (ii) ser organizada sob a forma de sociedade empresária e, por fim, (iii) seguir as regras da Anvisa por meio da apresentação do alvará de funcionamento da prefeitura.  

Em relação a prestação de serviços hospitalares, compreende-se que diversas atividades do ramo de saúde enquadram-se nesse conceito, embora não constem expressamente na lei. Isso porque, conforme decidiu o Superior Tribunal de Justiça (STJ), “deve-se entender como ‘serviços hospitalares’ aqueles que se vinculam às atividades desenvolvidas pelos hospitais, voltados diretamente à promoção da saúde. Em regra, mas não necessariamente, são prestados no interior do estabelecimento hospitalar, excluindo-se as simples consultas médicas, atividade que não se identifica com as prestadas no âmbito hospitalar, mas nos consultórios médicos.”Nesse contexto, clínicas odontológicas, podem ser entendidas como prestadoras de serviços hospitalares, de tal maneira que têm direito ao benefício fiscal de redução de alíquota de IRPJ e CSLL.

Quais serviços odontológicos têm redução de tributo?

Apresentamos um rol exemplificativo de serviços odontológicos que tem a redução de Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido:

• Procedimento cirúrgico de colocação de pino de titânio para implante dentário (implantologia)
• Cirurgias Buco-Maxilo-Facial
• Periodontia
• Endodontia
• Prótese dentária
• Ortodontia
• Instalação de lente de contato dental
• Dentística

As prestações de serviços que envolvem procedimentos estéticos também ser enquadradas como serviços hospitalares, o que pode beneficiar as clínicas odontológicas que realizem os procedimentos de colocação de lentes dentárias e outros procedimentos estéticos.

Nesse cenário, com o auxílio jurídico correto não há motivos para empresas do setor continuarem pagando impostos indevidos, podendo recuperar os últimos 60 (sessenta) meses de tributos pagos indevidamente, além de reduzir o pagamento de impostos futuros, consequentemente aumentando o caixa da empresa.

Então se você quiser saber se sua clínica odontológica pode recuperar o imposto pago, saiba que nosso escritório é especialista em recuperação de créditos tributários e podemos ajudar a sua empresa falando conosco diretamente pelo WhatsApp.

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O setor de eventos e turismo teve uma grande vitória em 2022 com a isenção de tributos federais instituída pela Lei Perse.

No dia 03 de maio de 2021 foi publicada a Lei nº 14.148/2021, que instituiu o Programa Emergencial de Retomada do Setor de Eventos (Perse) e o Programa de Garantia aos Setores Críticos (PGSC), denominada “Lei Perse”.

Dentre as principais inovações dessa Lei está o disposto no art. 4ª, que, em síntese, reduz a 0% a alíquota de tributos federais (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS) pelo prazo de 60 meses para as empresas contempladas pela Lei, estabelecendo, na prática, uma isenção dos referidos tributos.

Quem pode se beneficiar do benefício fiscal?

Em relação às empresas que fazem jus ao benefício do Perse, o art. 2, §1º dispõe que para os efeitos da lei consideram-se pertencentes ao setor de eventos as empresas que exerçam, direta ou indiretamente, as seguintes atividades:

(i) realização ou comercialização de congressos, feiras, eventos esportivos, sociais, promocionais ou culturais, feiras de negócios, shows, festas, festivais, simpósios ou espetáculos em geral, casas de eventos, buffets sociais e infantis, casas noturnas e casas de espetáculos;

(ii) hotelaria em geral;

(iii) administração de salas de exibição cinematográfica e

(iv)  prestação de serviços turísticos, conforme o art. 21 da Lei nº 11.771, de 17 de setembro de 2008.

Quanto às atividades de “prestação de serviços turísticos”, o art. 21 da Lei 11.171/2008 “Lei do Turismo” estabelece o seguinte:

“consideram-se prestadores de serviços turísticos, para os fins desta Lei, as sociedades empresárias, sociedades simples, os empresários individuais e os serviços sociais autônomos que prestem serviços turísticos remunerados e que exerçam as seguintes atividades econômicas relacionadas à cadeia produtiva do turismo:

I – meios de hospedagem;

II – agências de turismo;

III – transportadoras turísticas;

IV – organizadoras de eventos;

V – parques temáticos; e

VI – acampamentos turísticos”

Ainda, o parágrafo único desse artigo estabelece um rol de serviços prestados por sociedades empresárias que poderão ser cadastradas no Ministério do Turismo, atendidas determinadas condições, quais sejam:

I – restaurantes, cafeterias, bares e similares;

II – centros ou locais destinados a convenções e/ou a feiras e a exposições e similares;

III – parques temáticos aquáticos e empreendimentos dotados de equipamentos de entretenimento e lazer;

IV – marinas e empreendimentos de apoio ao turismo náutico ou à pesca desportiva;

V – casas de espetáculos e equipamentos de animação turística;

VI – organizadores, promotores e prestadores de serviços de infra-estrutura, locação de equipamentos e montadoras de feiras de negócios, exposições e eventos;

VII – locadoras de veículos para turistas; e

VIII – prestadores de serviços especializados na realização e promoção das diversas modalidades dos segmentos turísticos, inclusive atrações turísticas e empresas de planejamento, bem como a prática de suas atividades.

Ainda, o art. 22 determina que os prestadores de serviços turísticos estão obrigados ao cadastro no Ministério do Turismo.

Diante desse quadro, verifica-se que uma grande diversidade de atividades pode ser enquadrada no Perse.  

Portaria ME nº 7.163/2021 esclarece CNAE´s enquadrados no PERSE

Para esclarecer as atividades contempladas pela lei, o §2º do art. 2º da Lei 11.148/2021 determinou que caberia a ato do Ministério da Economia publicar os Códigos da Classificação de Atividades Econômicas (CNAE) que se enquadram na definição de setor de eventos.

Assim, em 21/06/2021, foi publicada a Portaria ME nº 7.163/2021, que trouxe dois anexos com os CNAE´s considerados como do setor de eventos.

No anexo I, a portaria listou os códigos CNAE que se enquadram nos incisos I, II e III do § 1º do art. 2º da Lei Perse. Já no anexo II, foram elencados os CNAE que se enquadram no inciso IV, quando considerados prestadores de serviços turísticos de acordo com o art. 21 da Lei do Turismo. Ocorre que para as atividades listadas no anexo II, a portaria determina que estas atividades poderão ser enquadradas no Perse desde que, na data da publicação da Lei Perse (03/05/2021), tivessem cadastro regular no Cadastur (cadastro no Ministério do Turismo).

Assim, enquanto as atividades listadas no Anexo I são automaticamente enquadradas na Lei Perse, as atividades listadas no Anexo II somente poderão ser enquadradas se tivessem, à data de publicação da lei, cadastro regular no Cadastur.

Ação judicial para garantia do benefício

A restrição ao benefício criada pela Portaria do Ministério da Economia não consta na Lei Perse, o que tem levado os contribuintes a questionarem tal restrição no Poder Judiciário, com a alegação de violação à legalidade tributária.

Importante ressaltar, sobre o tema de exigência infralegal que extrapola comando da lei, que a Primeira Seção do STJ, ao julgar, sob o rito de recursos de recursos repetitivos, o RESP 993.164/MG, determinou, em síntese, que uma instrução normativa não tem poder de inovar para extrapolar uma regra decidida por lei.

Outro ponto que ainda suscita dúvidas é a ausência de regulamentação da Receita Federal do Brasil sobre a aplicação da alíquota zero IRPJ, CSLL, PIS e COFINS, pelo prazo de sessenta meses, concedida pela Lei Perse. Em razão disso, os contribuintes enquadrados na lei devem ajuizar ações preventivas para que seja declarado o direito deixar de pagar, evitando futura autuação pela Receita Federal

Assim, diante da aplicabilidade imediata da lei e da omissão da Receita Federal quanto à regulamentação da lei, os contribuintes podem entrar em contato conosco para buscar as medidas judiciais cabíveis para utilização do benefício fiscal nos próximos 60 meses.

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Nesse sentido, o art. 15 da lei 9.249/1995 estabelece o percentual geral de 8% para determinação da base de cálculo do IRPJ. Por sua vez., o § 1º, III “a” do mesmo artigo, dispõe que o percentual será 32% para a prestação de serviços em geral, com exceção de serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária – Anvisa”

Importante ressaltar que a Instrução Normativa 1700/2017 da Receita Federal do Brasil, ampliou o rol de atividades submetidas à redução do percentual, contemplando, além daquelas já descritas acima, os seguintes serviços:  exames por métodos gráficos, procedimentos endoscópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e oxigenoterapia hiperbárica.

Dessa forma, enquanto nos serviços em geral se aplica o percentual de 32% a incidir sobre a receita bruta para determinação da base de cálculo do IRPJ, os serviços hospitalares e os demais serviços de saúde tem a aplicação do percentual de 8%. 

Em relação à CSLL, o art. 20 da Lei 9.249 estabelece o percentual de 32% para os serviços em geral, e de 12% para a receita bruta das demais atividades, dentre as quais se enquadram os serviços hospitalares e atividades já descritas acima.

Assim, verifica-se uma redução significativa de 64% para 20% no percentual total a incidir sobre a receita bruta para determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL. Após apurados os tributos, a redução da carga tributária pode chegar a 66%.

Para fazer jus à redução da base de cálculo, a empresa deve cumprir 03 (três) principais requisitos, quais sejam: (i) prestar serviços hospitalares e os demais listados no art. 15 da Lei 9.249/95 e na IN 1700/17; (ii) ser organizada sob a forma de sociedade empresária e, por fim, (iii) seguir as regras da Anvisa por meio da apresentação do alvará de funcionamento da prefeitura.  

Em relação a prestação de serviços hospitalares, compreende-se que diversas atividades do ramo de saúde enquadram-se nesse conceito, embora não constem expressamente na lei. Isso porque, conforme decidiu o Superior Tribunal de Justiça (STJ), “deve-se entender como ‘serviços hospitalares’ aqueles que se vinculam às atividades desenvolvidas pelos hospitais, voltados diretamente à promoção da saúde. Em regra, mas não necessariamente, são prestados no interior do estabelecimento hospitalar, excluindo-se as simples consultas médicas, atividade que não se identifica com as prestadas no âmbito hospitalar, mas nos consultórios médicos.”

Assim, clínicas médicas, odontológicas, geriátricas, de psicologia e psicanalise, bem como atividades de fisioterapia, fonoaudiologia e terapia nutricional, por exemplo, são entendidas como prestadoras de serviços hospitalares, portanto, com o auxílio jurídico correto não há motivos para empresas pagarem imposto indevido.

Diante disso, considerando que empresas da área da saúde estão pagando imposto a maior, é plenamente possível a recuperação dos últimos 60 (sessenta) meses e a redução do pagamento de tributos futuros, consequentemente aumentando o caixa da empresa.

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No dia 03/06, o Supremo Tribunal Federal finalizou o julgamento da Ação Direta de Inconstitucionalidade nº 5.422/DF, de relatoria do Ministro Dias Toffoli, que discutia, em síntese, a cobrança de Imposto de Renda sobre pensões alimentícias baseadas no direito de família. O Julgamento havia sido suspenso por pedido de vista do Ministro Gilmar Mendes e foi retomado no dia 27/05. 

No julgamento o STF formou maioria no sentido da inconstitucionalidade da cobrança do Imposto de Renda sobre os valores de alimentos e pensão alimentícia, com 8 dos 11 ministros entendendo ser indevida a referida cobrança do imposto. 

Dentre os principais argumentos utilizados pelo relator está a existência de bitributação, em razão dos valores já terem sido tributados pelo alimentante e que os valores recebidos a título de alimentos não seriam renda do alimentado.

Com a procedência da ação, os contribuintes que realizaram o pagamento de imposto de renda sobre a pensão alimentícia poderão recuperar os valores indevidamente pagos nos últimos 05 anos anteriores ao ajuizamento de suas ações. Isso porque não houve modulação dos efeitos da decisão na ADI 5422, mecanismo utilizado pelo STF para atribuir eficácia prospectiva (futura) para suas decisões.

Nesse cenário, os contribuintes afetados pela decisão devem buscar o judiciário para garantir o seu direito à recuperação dos valores pagos indevidamente.

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